某市一卷烟生产企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人,2019年7月有关经营情况如下:
(1)甲企业本月从国外进口烟丝一批,已知该批烟丝关税完税价格为120万元,按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费6万元。
(2)甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批,实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元;支付不含税运输费用10万元,取得运输公司开具的增值税专用发票,烟叶当期验收入库。
(3)将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝,乙企业收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料不含税价款20万元),并开具了增值税专用发票。
烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业,支付价税合计8万元,取得运输公司开具的增值税普通发票。
(4)生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%,生产卷烟1100标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于70元/条)。
(5)甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业,开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元,由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣;丙批发企业当月售出280箱,取得不含增值税的价款1000万元。
(6)甲企业经专卖局批准,销售给各卷烟专卖店300箱,取得不含税销售收入900万元,支付销货不含税运输费用15万元,取得运输公司开具的增值税专用发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元,已向对方开具了普通发票。
(注:生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
、计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。
、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。
、计算甲企业当月可抵扣的进项税额。
、计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。
、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。
、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。
、计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。
、计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。
、计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。
(1)甲企业本月从国外进口烟丝一批,已知该批烟丝关税完税价格为120万元,按规定应缴纳关税90万元。入关后运抵甲企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费6万元。
(2)甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批,实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元;支付不含税运输费用10万元,取得运输公司开具的增值税专用发票,烟叶当期验收入库。
(3)将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝,乙企业收取不含增值税的加工费50万元(含代垫辅料不含税价款20万元),并开具了增值税专用发票。
烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业,支付价税合计8万元,取得运输公司开具的增值税普通发票。
(4)生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%,生产卷烟1100标准箱(每标准条200支,调拨价格均大于70元/条)。
(5)甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业,开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元,由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣;丙批发企业当月售出280箱,取得不含增值税的价款1000万元。
(6)甲企业经专卖局批准,销售给各卷烟专卖店300箱,取得不含税销售收入900万元,支付销货不含税运输费用15万元,取得运输公司开具的增值税专用发票;取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元,已向对方开具了普通发票。
(注:生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱;烟丝消费税比例税率30%;批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱;相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
、计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。
、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。
、计算甲企业当月可抵扣的进项税额。
、计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。
、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。
、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。
、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。
、计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。
、计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。
、计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。
(2018年)在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用是()。
A.房地产开发成本×5%以内
B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
A.房地产开发成本×5%以内
B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
个人取得的下列所得中,一定免予征收个人所得税的是()。
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红
D.退休教授张某受聘任另一高校教授每月取得6000元工资
A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金
C.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红
D.退休教授张某受聘任另一高校教授每月取得6000元工资
个人取得下列各项所得,需要自行纳税申报的有( )。
A.个体工商户取得的生产经营所得
B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得的所得
D.15万元以上的年所得
E.因移居境外注销中国户籍
A.个体工商户取得的生产经营所得
B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
C.从中国境外取得的所得
D.15万元以上的年所得
E.因移居境外注销中国户籍
某企业董事长授意财务会计篡改企业账簿信息,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处( )以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。
A.1
B.2
C.3
D.5
A.1
B.2
C.3
D.5
以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是( )。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后,应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额,并对余额进行处理,处理之后,“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后,应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额,并对余额进行处理,处理之后,“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
下列属于涉税鉴证业务的特点的是()。
A.委托人不是唯一的服务对象
B.范围和项目宽泛
C.因委托人自身需求触发
D.不一定出具涉税鉴证业务报告
A.委托人不是唯一的服务对象
B.范围和项目宽泛
C.因委托人自身需求触发
D.不一定出具涉税鉴证业务报告
企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有()。
A:摊派支出可以税前扣除
B:企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额
C:对于工业企业,小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元
D:税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日
E:企业当期发生的符合规定的研究开发支出,费用化的,可以加计扣除50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销
A:摊派支出可以税前扣除
B:企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额
C:对于工业企业,小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元
D:税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日
E:企业当期发生的符合规定的研究开发支出,费用化的,可以加计扣除50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销
关于涉税鉴证业务报告的说法,错误的是()。
A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同,分为鉴证结论和鉴证意见
B.受托的涉税鉴证业务完成后,由项目负责人编制涉税鉴证业务报告
C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项,税务师应出具否定意见的鉴证业务报告
D.出具含有鉴证结论的书面报告,包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告
A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同,分为鉴证结论和鉴证意见
B.受托的涉税鉴证业务完成后,由项目负责人编制涉税鉴证业务报告
C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项,税务师应出具否定意见的鉴证业务报告
D.出具含有鉴证结论的书面报告,包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告
某工艺品厂为增值税一般纳税人,2019年1月2日销售给甲企业200套工艺品,每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵,该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让,已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.16993.20
B.17340
C.16320
D.13260
A.16993.20
B.17340
C.16320
D.13260
甲企业2018年8月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面价值为80000元,当期总的生产成本为420000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元,外购货物均适用16%增值税税率。则以下会计处理正确的是()。
A.借:营业外支出89142.86
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)9142.86
B.借:待处理财产损溢92800
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(销项税额)12800
C.借:营业外支出92800
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(销项税额)12800
D.借:待处理财产损溢89142.86
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)9142.86
A.借:营业外支出89142.86
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)9142.86
B.借:待处理财产损溢92800
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(销项税额)12800
C.借:营业外支出92800
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(销项税额)12800
D.借:待处理财产损溢89142.86
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)9142.86
纳税人下列行为中,如情节严重的,可以处2000元以上1万元以下罚款的有()。
A.未按规定的期限办理纳税申报
B.欠缴应纳税款
C.进行虚假纳税申报
D.擅自毁损税控装置
E.不办理税务登记
A.未按规定的期限办理纳税申报
B.欠缴应纳税款
C.进行虚假纳税申报
D.擅自毁损税控装置
E.不办理税务登记
下列属于涉税鉴证业务流程的环节有( )。
A.鉴证准备
B.证据收集评价
C.鉴证事项评价
D.工作底稿
E.业务反馈
A.鉴证准备
B.证据收集评价
C.鉴证事项评价
D.工作底稿
E.业务反馈
下列凭证中,免纳印花税的有()。
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.农牧业保险合同
C.已缴纳印花税凭证的副本
D.车间设置的属于会计核算范围.记载金额的相关账簿
E.无息.贴息贷款合同
A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同
B.农牧业保险合同
C.已缴纳印花税凭证的副本
D.车间设置的属于会计核算范围.记载金额的相关账簿
E.无息.贴息贷款合同
(2017年)根据土地增值税的规定,下列说法错误的是( )。
A.土地增值税实行四级超率累进税率
B.将房产无偿转移给法定继承人不征税
C.取得的收入为外国货币的,应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认
D.房地产评估增值应征收土地增值税
A.土地增值税实行四级超率累进税率
B.将房产无偿转移给法定继承人不征税
C.取得的收入为外国货币的,应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认
D.房地产评估增值应征收土地增值税
根据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的有()。
A.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除
B.对企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除
C.企业发生的超过限额的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除
D.自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
E.自2018年1月1日起,将所有行业企业亏损结转年限由5年延长至10年
A.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除
B.对企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除
C.企业发生的超过限额的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除
D.自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
E.自2018年1月1日起,将所有行业企业亏损结转年限由5年延长至10年
下列销售行为中,不得开具增值税专用发票的有()。
A.商业企业一般纳税人零售的烟.酒.食品
B.向一般纳税人销售生产用设备
C.向消费者个人销售货物或者提供销售服务.无形资产或者不动产
D.向一般纳税人销售小汽车
E.提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费.餐饮费.交通费.签证费.门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用
A.商业企业一般纳税人零售的烟.酒.食品
B.向一般纳税人销售生产用设备
C.向消费者个人销售货物或者提供销售服务.无形资产或者不动产
D.向一般纳税人销售小汽车
E.提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费.餐饮费.交通费.签证费.门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用
(2014年)2020年1月,税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核,发现该企业销售商品的成本多结转40000元,若该企业2019年度尚未结账,多转成本的调整分录为( )。
A.借:主营业务成本-40000
贷:库存商品-40000
借:本年利润-40000
贷:主营业务成本-40000
B.借:利润分配——未分配利润-40000
贷:库存商品-40000
C.借:库存商品40000
贷:以前年度损益调整40000
D.借:库存商品40000
贷:以前年度损益调整30000
应交税费——应交所得税10000
借:以前年度损益调整30000
贷:利润分配——未分配利润30000
A.借:主营业务成本-40000
贷:库存商品-40000
借:本年利润-40000
贷:主营业务成本-40000
B.借:利润分配——未分配利润-40000
贷:库存商品-40000
C.借:库存商品40000
贷:以前年度损益调整40000
D.借:库存商品40000
贷:以前年度损益调整30000
应交税费——应交所得税10000
借:以前年度损益调整30000
贷:利润分配——未分配利润30000
根据现行税收政策规定,消费品在下列经营环节中,既征收增值税又征收消费税的有()。
A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产销售环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.高尔夫球杆的生产环节
E.酒类产品的批发环节
A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产销售环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.高尔夫球杆的生产环节
E.酒类产品的批发环节
根据审查的内容、范围不同,纳税审查方法可分为()。
A.详查法
B.查询法
C.核对法
D.抽查法
E.比较分析法
A.详查法
B.查询法
C.核对法
D.抽查法
E.比较分析法