2021年注册会计师《审计》提升卷（一）

A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B.对执行商定程序业务出具的报告中可以提及在原审计业务中已执行的程序

C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，属于审计的前提条件

D.确定审计范围和项目组成员属于初步业务活动

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排

D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

A.不将甲纳入鉴证小组

B.可以将甲纳入鉴证小组，并委派一个比甲更具专业胜任能力的员工来复核甲的工作

C.对审计业务进行项目质量复核

D.解除业务约定

A.信赖过度风险影响审计效率

B.信赖过度风险属于非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表

B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

C.审计的基础是独立性和客观性

D.财务报表审计以积极方式提出结论

A.如果认为被审计单位的控制环境薄弱．则很难认定某一流程的控制是有效的

B.在审计业务的承接阶段，注册会计师就应对控制环境进行初步了解和评价

C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

D.在对控制环境执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

A.项目质量复核人员不是项目组成员

B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助

C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任

D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核

A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据

A.注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项

B.注册会计师应考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C.与前任注册会计师沟通前应当征得被审计单位同意

D.注册会计师在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作

A.使用容器进行监盘

B.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录

C.按照木桶标签上所标明的数量进行确认

D.选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作

A.职业怀疑要求摒弃“存在即合理”的逻辑思维，秉持一种质疑的理念

B.职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉

C.职业怀疑要求假定管理层是不诚信的

D.职业怀疑要求审慎评价审计证据

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

A.从应收账款明细账追查至销售发票、发运单等原始凭证

B.对债务人进行函证

C.检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况

D.从发运单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账

A.带强调事项段的无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.保留意见或无法表示意见

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的所有错报

B.注册会计师不需要累积明显微小的错报

C.通常情况下，将明显微小错报的临界值定为不超过财务报表整体重要性的10％

D.注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值

A.鉴定业务提供高水平保证

B.代编财务信息提供合理保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.财务报表审阅提供有限保证

A.如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷。注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明

B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段

C.注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见

D.强调事项段并不影响对内部控制发表的意见

A.审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项

B.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任

C.如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

D.如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见

A.需要了解信息技术一般控制和应用控制

B.需要测试一般控制和应用控制运行的有效性

C.不依赖测试一般控制和应用控制运行的有效性降低评估的控制风险水平

D.更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

A.在控制测试中使用非统计抽样时，抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同

B.在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上，与统计抽样有所差别

C.在非统计抽样中，注册会计师无须考虑可接受的抽样风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率以及总体规模等影响因素

D.将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计

A.审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系．会因密切关系产生不利影响

B.主要近亲属是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹

C.会计师事务所以较低的报价获得新业务．可能会因自身利益产生不利影响

D.审计项目团队成员不止包括项目组成员