-
1、[单选题]下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。
-
A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
-
B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
-
C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
-
D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
-
-
2、[单选题]2×20年9月25日甲公司涉及一起诉讼案件，至12月31日人民法院尚未对案件进行判决，甲公司法律顾问认为胜诉的可能性为40％，败诉的可能性为60％，如果败诉需要赔偿100万元的可能性是80％，需要赔偿150万元的可能性是20％，同时需要支付诉讼费6万元，甲公司此时基本确定可以从直接责任人处获得20万元的补偿款。则2×20年12月31日甲公司应在资产负债表中确认预计负债的金额是（ ）万元。
-
A.106
-
B.100
-
C.156
-
D.86
-
-
3、[单选题]甲公司记账本位币为人民币，2×18年12月31日，甲公司有关资产、负债账户的期末余额如下：
2×18年12月31日，即期汇率为1美元=6．20元人民币。
甲公司在2×18年度个别财务报表中因外币货币性项目，期末汇率变动应当确认的汇兑损失为（）万元人民币。-
A.14
-
B.-13
-
C.13
-
D.12
-
-
4、[单选题]关于金融资产转移，下列表述中错误的是（）。
-
A.企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产
-
B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议在约定期限结束时按固定价格回购，则不应终止确认该金融资产
-
C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订很可能行权的看跌期权合约，则不应终止确认该金融资产
-
D.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当按照继续涉入规定计量该项金融资产
-
-
5、[单选题]甲公司适用的所得税税率为25％。
2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；
2×19年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费600万元。
税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
甲公司2×19年12月31日下列会计处理中正确的是（）。-
A.转回递延所得税资产20万元
-
B.增加递延所得税资产20万元
-
C.增加递延所得税资产10万元
-
D.转回递延所得税资产10万元
-
-
6、[单选题]在法律上子公司发行的普通股股数，在比较期间内和自反向购买发生期间的期初至购买日之间，未发生变化的情况下，下列关于每股收益分母的计算中正确的是()。
-
A.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数应区分自当期期初至购买日和自购买日至期末发行在外的普通股数量考虑
-
B.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司实际发行在外的普通股数量
-
C.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量
-
D.比较合并财务报表的基本每股收益，应以在反向购买中法律上子公司向法律上母公司股东发行的普通股股数计算确定
-
-
7、[单选题]甲公司2×11年至2×14年发生以下交易或事项：
2×11年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。
该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
后因公司迁址，甲公司于2×14年6月30日与乙公司签订租赁协议。
该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年。年租金150万元，每半年支付一次。
租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2×14年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。-
A.出租办公楼应于2×14年计提折旧150万元
-
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
-
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
-
D.出租办公楼2×14年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
-
-
8、[单选题]承租人甲公司于2×19年1月1日与出租人乙公司签订了汽车租赁合同，每年年末支付租金10万元，租赁期为4年，甲公司确定租赁内含利率为5％。
合同中就担保余值的规定为：如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于8万元，则甲公司需向乙公司支付8万元与汽车公允价值之间的差额，
在租赁期开始日，甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为8万元。
已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。
2×19年1月1日，甲公司应确认的租赁负债为( )万元。-
A.40
-
B.50
-
C.35．46
-
D.42．42
-
-
9、[单选题]下列关于谨慎性要求的表述正确的是（ ）。
-
A.公司在一项诉讼中认为很可能败诉赔偿100万元，会计小李认为虽然法院没有判决但是满足了预计负债的确认条件而确认了100万元的预计负债体现谨慎性要求
-
B.临近年关会计小李根据以往的情况预计12月销售收入会提高50%，为此提前确认了一部分收入体现谨慎性要求
-
C.会计小李为了给老总留下足够的活动经费而私设小金库体现谨慎性要求
-
D.会计小李考虑谨慎性要求为了不高估资产将企业内部研发成功的无形资产发生的所有支出予以费用化体现谨慎性要求
-
-
10、[单选题]甲公司于2×19年取得乙公司40％股权，实际支付价款为7000万元，
投资时乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，
取得投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响。
乙公司2×20年度实现净利润1600万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用160万元，假定不考虑其他因素的影响。
2×20年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。-
A.640
-
B.704
-
C.680
-
D.576
-
-
11、[单选题]锐健集团有限公司(以下简称“锐健公司”)于2×19年12月31日对其下属的某家连锁健身中心进行减值测试。该健身中心是锐健公司于4年前建造完成的。
为了建造该健身中心，锐健公司向银行贷款1亿元，贷款年利率5％，期限20年，利息按年支付。
根据锐健公司的发展规划，该健身中心将于2×20年4月进行全面升级改造，预计发生改造支出1500万元，改造后每年可增加现金流量800万元。
已知该健身中心有30％的顾客是各子公司职工及其家属，内部收费为市场价的80％。
锐健公司在预测该健身中心未来现金流量时，下列处理正确的是（）。-
A.将预计改造支出1500万元调减现金流量
-
B.将每年500万元的贷款利息支出调减现金流量
-
C.将改造后每年可增加的现金流量800万元调增现金流量
-
D.将向子公司职工的收费所导致的现金流入按照市场价格预计
-
-
12、[单选题]甲公司主要从事电梯的生产和销售。
2×18年12月5日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售3部电梯，并负责电梯的后续安装与检验工作，以保证电梯的正常运行。
如果电梯经过检验，不能正常运行，则甲公司负责返修，重新安装和检验，直到电梯达到可使用状态。
不考虑其他因素，下列表述正确的是（）。-
A.销售电梯构成单项履约义务
-
B.安装与检验服务构成单项履约义务
-
C.销售活动和安装与检验服务在合同层面可明确区分
-
D.销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务
-
-
13、[多选题]20×14年初甲公司接受政府给予的财政补贴200万元，要求用于购建治理当地环境污染的专门设施，企业购建了专门设施并于20×14年末达到预定可使用状态。
该专门设施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
20×18年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。
企业采用总额法核算该政府补助，并认定直线法为分摊政府补助的合理方法。
不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。-
A.20×14年初确认递延收益200万元
-
B.20×15年分摊递延收益40万元
-
C.20×16年分摊递延收益40万元
-
D.20×17年对营业利润的影响为－24万元
-
-
14、[多选题]甲公司为专门从事家电生产和销售的企业，该企业在编制财务报告时，下列信息中应作为会计政策在报表附注中披露的有（）。
-
A.对其投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
-
B.采用移动加权平均法作为存货的发出计价方法
-
C.对其持有的固定资产不动产按照50年计提折旧
-
D.固定资产可收回金额的计算根据公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值孰高确定
-
-
15、[多选题]下列关于债权人债务重组会计处理的表述中，正确的有( )。
-
A.以资产清偿债务进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认
-
B.将债务转为权益工具方式进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件时予以确认
-
C.除受让金融资产外，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益
-
D.对子公司投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
-
-
16、[多选题]对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。
-
A.在产品已经发生的生产成本
-
B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格
-
C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工
-
D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用
-
-
17、[多选题]下列项目中，可以划分为持有待售的非流动资产的有()。
-
A.甲公司拥有A办公大楼，由于发展战略发生改变．甲公司与乙公司已签订协议，决定出售A办公楼，且腾空办公大楼所需时间是正常且符合交易惯例的
-
B.甲公司拥有B办公大楼，甲公司与丙公司已签订协议，决定新办公大楼竣工前继续使用B办公大楼，竣工后交付丙公司
-
C.甲公司因经营范围发生改变，与丁公司签订协议，计划将生产N产品的全套生产线出售，同时将尚未完成的客户订单一并移交给丁公司
-
D.甲公司因经营范围发生改变，与戊公司签订协议，计划将生产M产品的全套生产线出售，但在完成所积压的客户订单后再将生产线转让给戊公司
-
-
18、[多选题]下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）。
-
A.存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量
-
B.以摊余成本计量的金融资产期末按照市场价格计量
-
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末按照公允价值计量
-
D.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量
-
-
19、[多选题]下列关于确定报告分部的表述，正确的有( )。
-
A.企业确定报告分部的基础是经营分部
-
B.该分部的分部收入占所有分部收入合计的10％或者以上的，其应被确定为报告分部
-
C.该分部的分部利润(或亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10％或者以上的，其应被确定为报告分部
-
D.财务报告中报告分部的数量可以超过10个
-
-
20、[多选题]甲公司2×18年1月1日发行在外的普通股股数为27000万股，2×18年度实现的归属于普通股股东的净利润为18000万元。
2×18年度，甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下：
(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日；
(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权，每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股，行权日为2×19年8月1日；2×18年7月1日至12月31日每股普通股股票的平均市场价格为10元；
(3)12月1日，甲公司按市价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。
甲公司2×18年度的稀释每股收益，计算不正确的是（）元／股。-
A.0．55
-
B.0．56
-
C.0．58
-
D.0．62
-
-
21、[多选题]下列关于主要市场或最有利市场的表述中，正确的有（）。
-
A.企业应当以主要市场上相关资产或负债的价格为基础，计量资产或负债的公允价值
-
B.最有利市场是资产或负债流动性最强的市场，能够为企业提供最具代表性的参考信息
-
C.企业在确定最有利市场时，应当考虑交易费用和运输费用
-
D.企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对该价格进行调整
-
-
22、[多选题]下列关于国库集中支付业务预算会计核算处理的说法中，正确的有（）。
-
A.财政直接支付方式下，年度终了，政府单位应依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支付数的差额，借记“资金结存”，贷记“财政拨款预算收入”
-
B.财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度后，政府单位在发生实际支出时，应借记“行政支出”“事业支出”，贷记“资金结存”
-
C.财政授权支付方式下，年度终了，政府单位依据代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“资金结存——财政应返还额度”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”
-
D.财政授权支付方式下，下年度恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“资金结存——财政应返还额度”
-
-
23、[主观题]甲公司是一家医疗仪器设备器械制造业的境内上市公司。由于甲公司经营范围发生改变，2×18年11月20日，甲公司董事会决定将生产A产品的全套生产线出售。
相关资料如下：
(1)2×18年12月26日，甲公司与乙公司签订转让A产品的全套生产线的协议，协议约定：转让价格为1000万元；
转让时点为2×19年2月20日，转让日A产品的全套生产线所有资产负债均由乙公司承接，
甲公司尚未完成的客户订单一并移交给乙公司，如果任何一方违约，违约一方需按照转让价格的15％支付另一方违约金。
该协议满足合同法规定的所有要件。甲公司、乙公司的管理层已经批准该协议。
(2)2×18年12月31日，A产品的全套生产线已经停止运行。
当日，A产品的全套生产线的资产总额为2000万元，负债总额为950万元(其中，应付2×18年度厂房租赁费100万元，将于2×19年1月10日支付)。
甲公司预计因出售A产品的全套生产线需支付的相关税费为80万元。
(3)2×19年2月10日，A产品的全套生产线的资产总额为1900万元
(其中，银行存款300万元，库存商品200万元，应收账款300万元，固定资产1100万元)，负债总额为850万元(全部为应付账款)。
(4)2×19年2月10日，甲公司与乙公司办理了A产品的全套生产线相关资产和负债的交接手续。
当日，乙公司向甲公司支付转让价款1000万元，甲公司已收存银行。
甲公司和乙公司不存在关联方关系。
甲公司2×18年度财务报表于2×19年3月31日对外提供。
除上述所给资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)判断甲公司出售A产品的全套生产线是否构成终止经营，并说明理由。
(2)判断甲公司出售A产品的全套生产线的交易在2×18年度对外提供的财务报表中应当作为资产负债表日后调整事项处理还是作为非调整事项处理，并说明理由。
(3)说明拟出售A产品的全套生产线的资产及负债在甲公司2×18年年末资产负债表中应列报的项目名称及金额。
(4)计算拟出售A产品的全套生产线的交易对甲公司2×18年度利润表的影响金额，并说明如何在利润表中列报。 -
24、[主观题]甲公司为上市公司，2×18年有关资料如下：
(1)甲公司2×18年年初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，
具体构成项目如下：
(2)甲公司2×18年度实现的利润总额为1610万元。
2×18年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。
根据税法规定，转回的坏账准备不计入应纳税所得额。
②年末根据以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。
根据税法规定，该金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)公允价值变动增加其他综合收益40万元。
根据税法规定，该金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年计提产品保修费用10万元，增加相关预计负债。
根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。
根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化支出应按75％加计扣除。
⑥本期弥补以前年度亏损420万元。
(3)2×18年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
(4)甲公司2×18年适用的所得税税率为25％，从2×19年起适用的所得税税率为15％，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，计算甲公司2×18年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司下列各项目2×18年年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下表中。
(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料，计算甲公司2×18年所得税费用金额。 -
25、[主观题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，为了建造一幢厂房，于2×17年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6％，到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。
该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
(1)2×18年发生的与厂房建造有关的事项如下：
①1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。
②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2×18年取得的闲置资金收入为20万元(已存入银行)。
(2)2×19年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工结算，与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日工程交付手续办理完毕。
11月30日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2×17年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息。
同日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一项专利抵偿部分债务，该项专利公允价值为200万元，原价为400万元，已累计摊销150万元，未计提减值准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为12万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元，每股市价为4元)，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
(3)2×20年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月31日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发公司)达成资产置换协议。
协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为12月31日。
与资产置换有关的资产、所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已对库存商品计提20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为39万元；
甲公司换出新建厂房的公允价值为1000万元，增值税销项税额为90万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元。增值税税额为126万元，甲公司向乙公司支付补价97万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产在2×20年12月31日公允价值为1900万元。
要求：
(1)确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算建造厂房应当予以资本化的利息金额。
(2)编制甲公司在2×18年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。
(3)计算甲公司在2×19年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。
(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
(5)计算2×20年12月31日(资产置换日)新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。
(6)计算确定甲公司从乙公司换入商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。
(7)编制甲公司换入的投资性房地产2×20年年末公允价值变动的会计分录。